Finanse pytania gotowe.doc

Opracowane pytania z finansów

stan prawny luty 2013

praca zbiorowa pod redakcją kancelarii MMS

opracowywali:

Marcin, Łukasz, Klaudia, Patrycja, Robert, TLM, Staszek, Paulina, Grzegorz, Robert, Agnieszka, Kinga, Bartek, Jerry, Wojtek, Ewa

koordynatorzy akcji „3 z finansów bez konwenansów” :

Łukasz i Staszek

program współfinansowany z funduszu spójności UE

-        wszelkie prawa autorskie nie zastrzeżone -

*prawem właściwym dla niniejszego opracowania jest statut personalny prof. M. Z

___________________________________________________________________________________________

PODATEK AKCYZOWY:

·         regulowany ustawą o podatku akcyzowym z 2008 roku

·         podatek płacony obok a nie zamiast VAT

·         klasyfikacja:

-  pośredni,

- ze względu na przedmiot : konsumpcyjny,

- obrotowy,

-  cenotwórczy,

-  jednofazowy,

- selektywny,

- rzeczowy

- obligatoryjny

- państwowy

·         podmiot :

- bierny  – osoba fizyczna, prawna, jedn. org. niemająca osobowości prawnej, która dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą, albo wobec której zaistniał stan faktyczny podlegający opodatkowaniu; jest nim również podmiot nie będący importerem, jeżeli ciąży na nim obowiązek uiszczenia cła

- czynny  - naczelnik urzędu celnego  i dyrektor izby celnej

·         podmiot prowadzący dział. gosp. jest obowiązany, przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą lub pierwszej czynności z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, złożyć zgłoszenie rejestracyjne właściwemu naczelnikowi urzędu celnego

·         przedmiot – to obrót, rozumiany jako wartość sprzedaży towarów akcyzowych , ustawa o podatku akcyzowym wprowadza zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym :

- produkcja wyrobów akcyzowych

- wprowadzanie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego

- import wyrobów akcyzowych , z wyłączeniem wskazanym w ustawie

- nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem dokonywanego do składu podatkowego

- wyprowadzanie ze składu podatkowego, poza procedurą zawieszenia, wyrobów akcyzowych niebędących własnością podmiotu prowadzącego ten skład

- wysłanie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu przez wysyłającego niebędącego importerem

-  użycie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie albo określoną stawką akcyzy związaną z ich przeznaczeniem, jeżeli ich użycie:

a) było niezgodne z przeznaczeniem uprawniającym do zwolnienia od akcyzy albo zastosowania tej stawki akcyzy lub

b) nastąpiło bez zachowania warunków uprawniających do zwolnienia od akcyzy albo zastosowania tej stawki akcyzy;

-  dostarczenie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, jeżeli odbyło się ono bez zachowania warunków uprawniających do zastosowania zwolnienia od akcyzy;

-  sprzedaż wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, objętych określoną stawką akcyzy związaną z ich przeznaczeniem, jeżeli ich sprzedaż odbyła się bez zachowania warunków uprawniających do zastosowania tej stawki akcyzy;

-  nabycie lub posiadanie wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości a w wyniku kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego albo postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony.

- przedmiotem opodatkowania akcyzą są również ubytki wyrobów akcyzowych lub całkowite zniszczenie wyrobów akcyzowych

- przedmiotem akcyzy są również wskazane w ustawie czynności dotyczące energii elektrycznej, np. nabycie wewnątrzwspólnotowe energii przez nabywcę końcowego

·         ten katalog czynności można ująć w trzy kategorie:

- czynności prawne , np. sprzedaż wyrobów akcyzowych

- czynności faktyczne, np. produkcja wyrobów akcyzowych

- zdarzenia sensu stricto, np. wystąpienie ubytków wyrobów akcyzowych

·         towary akcyzowe można podzielić na kilka grup :

- towary luksusowe – samochody osobowe, perfumy

- towary zagrażające zdrowiu – wyroby tytoniowe

- towary mogące wywoływać patologie społeczne – alkoholowe

- towary zagrażające środowisku naturalnemu – paliwa

·         podstawa opodatkowania – to konkretyzacja przedmiotu opodatkowania, w ustawie są zróżnicowane w zależności od charakteru wyrobów będących przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu, cech tych czynności oraz stawki, jaka ma zastosowanie do poszczególnych wyrobów opodatkowanych akcyzą. Zasady ustalania podstawy opodatkowania w stosunku do poszczególnych kategorii wyrobów akcyzowych  są określone w  Dziale IV ustawy, m.in. jest to :

- podstawą opodatkowanie energii elektrycznej jest jej ilość, wyrażona w MWh

- podstawą opodatkowania wyrobów energetycznych jest ich ilość, wyrażona w zależności od rodzaju wyrobów

- podstawą opodatkowania alkoholu etylowego jest liczba hektolitrów alkoholu 100 % vol.  temp. 20 ° C zawartego w gotowym wyrobie

- w przypadku wina i napoi fermentowanych to liczba hektolitrów gotowego wyrobu

- w przypadku samochodu osobowego to m.in.  wartość celna samochodu osobowego powiększona o należne cło

·         stawka podatkowa – są określone bezpośrednio  w ustawie o podatku akcyzowym i są określone kwotowo lub procentowo, w zależności od produktu akcyzowego. Charakterystyczne jest obciążanie  tymi stawkami towarów akcyzowych określanych ilościowo. Wyróżniamy stawki podatku wyrażone w :

- kwocie na jednostkę wyrobu

- procencie podstawy opodatkowania

- procencie maksymalnej ceny detalicznej

- kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie maksymalnej ceny detalicznej

·         ulgi i zwolnienia – udzielone na podstawie odrębnych przepisów nie mają zastosowania do akcyzy, to są zwolnienia przedmiotowe, szczegółowo określone w rozdziale 6 dziale II, minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia wprowadzić zwolnienia od akcyzy, w przypadku gdy zostaną spełnione przesłanki,

zwolnienia od akcyzy mogą być :

- całkowite lub częściowe

- realizowane przez zwrot zapłaconej kwoty akcyzy

- wprowadzane ze względu na przeznaczenie, ilość lub sposób produkcji

Przykłady :

- zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wytwarzaną z odnawialnych źródeł energii

- zwalnia się od akcyzy import wyrobów tytoniowych lub napojów alkoholowych, przywożonych w bagażu osobistym podróżnego, który ukończył 17 lat w ramach norm wskazanych w ustawie

- także wyroby tytoniowe lub napoje alkoholowe umieszczone w przesyłce wysłanej przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej gdy spełnią określone ustawą warunki, m.in. są przeznaczone do użytku osobistego, przesyłka ma charakter okazjonalny

Ustawa nie posługuje się pojęciem ulgi .

·         obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynności lub zaistnienia stanu faktycznego podlegających opodatkowaniu akcyzą, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej

·         warunki i tryby płatności : podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego : -- -- składać właściwemu naczelnikowi urzędu celnego deklaracje podatkowe według      wzoru --- obliczać i wpłacać akcyzę na rachunek właściwej izby celnej

za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej

·         procedura zawieszenia poboru akcyzy -  jest jednym z najistotniejszych elementów systemu podatku akcyzowego, jej istotą jest niepobieranie podatku związanego z przemieszczaniem tych wyrobów akcyzowych do momentu przemieszczenia wyrobu do kraju ostatecznej konsumpcji , jej efektem jest odroczenie powstania obowiązku podatkowego do czasu przemieszczenia wyrobów do miejsca ich ostatecznej konsumpcji

def ustawowa – procedura stosowana podczas produkcji, magazynowania, przeładowywania i przemieszczania wyrobów akcyzowych, w trakcie której, gdy są spełnione warunki określone w ustawie lub aktach wykonawczych, z obowiązku podatkowego nie powstaje zobowiązanie podatkowe, nie ma zastosowania do wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami akcyzy przemieszczanych :

- w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej

- w celu dokonania eksportu

- między składami podatkowymi na terytorium kraju, z wyjątkiem składów tego samego podmiotu

W przypadku jej zastosowania zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zakończenia tej procedury , chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej .

Jej przeciwieństwem jest procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą.

Skład podatkowy – miejsce, w którym określone wyroby akcyzowe są produkowane, magazynowane, przeładowywane lub do którego wyroby są te wprowadzane, lub z którego są wyprowadzane – z zastosowanie procedury zawieszenia poboru akcyzy ; zezwolenie a jego prowadzenie wydaje właściwy naczelnik urzędu celnego na pisemny wniosek podmiotu, który spełnia określone przepisami warunki, m.in. jest podatnikiem VAT, złoży zabezpieczenie akcyzowe, posiada tytuł prawny do korzystania z miejsca, w którym ma być prowadzony skład

·         zabezpieczenie akcyzowe – do jego złożenia w kwocie pokrywającej powstałe albo mogące powstać zobowiązanie podatkowe są obowiązane następujące podmioty :

- prowadzące skład podatkowy – ale są wyłączenia w art. 64

- zarejestrowany odbiorca

- zarejestrowany wysyłający

- podatnik o którym mowa w art. 13 ust. 3

- podatnik, o którym mowa w art. 78 ust. 1

- podmiot pośredniczący

- przedstawiciel podatkowy

Może być złożone na czas oznaczony lub nieoznaczony . Może zostać złożone w formie :

- depozytu w gotówce

- gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej

- czeku potwierdzonego przez osobę prawną z siedzibą w UE lub EFTA

- weksla własnego

- innego dokumentu mającego wartość płatnicza

Nie może być zwrócone, dopóki zobowiązanie podatkowe nie wygaśnie lub nie będzie mogło już powstać .

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH

·         regulowany ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych

·         klasyfikacja :

- bezpośredni

- samorządowy

-obrotowy

- zwyczajny

- obligatoryjny

- bezpośredni

- rzeczowy

·         Podmiot:

- bierny -  obejmuje on wszystkie podmioty dokonujące podlegających opodatkowaniu czynności cywilnoprawnych – osób fizycznych, osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej. Obowiązek uiszczenia daniny ciąży solidarnie na stronach czynności cywilnoprawnej, jeżeli jedna ze stron jest zwolniona od podatku, obowiązek zapłaty spoczywa solidarnie wyłącznie na pozostałych stronach tej czynności. W przypadku podwyższenia kapitału zakładowego lub akcyjnego spółki obowiązek spoczywa na spółce.

- czynny  - właściwy  naczelnik urzędu skarbowego

·         Przedmiot : wyłącznie czynności enumeratywnie wymienione w ustawie, katalog tych czynności ma charakter zamknięty , podatek nie obejmuje umów mieszanych i nienazwanych, podatkowi podlegają :

1) następujące czynności cywilnoprawne:

a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,

c) (uchylona),

d) umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego

długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,

e) umowy dożywocia,

f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności – w części

dotyczącej spłat lub dopłat,

g) (uchylona),

h) ustanowienie hipoteki,

i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej

służebności,

j) umowy depozytu nieprawidłowego,

k) umowy spółki;

2) zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie

podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem

ust. 3 pkt 4;

3) orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują

one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w

pkt 1 lub 2.

Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są :

- rzeczy znajdujące się na terytorium RP lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium RP

-  rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w RP kub czynność została dokonana w RP

·         nie podlegają podatkowi :

1) czynności cywilnoprawne w sprawach:

a) alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,

b) ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, ulg określonych w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i osób odbywających służbę zastępczą oraz ich rodzin, a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych przepisami o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,

c) wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i organów samorządu terytorialnego oraz referendum,

d) powszechnego obowiązku obrony,

e) zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę,

f) nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia,

g) podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom o autostradach płatnych,

h) podlegających przepisom o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg krajowych,

j) podlegających przepisom o szczególnych zasadach odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu;

2) umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawieranej w związku z realizacją roszczeń wynikających z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomości na podstawie przepisów o ochronie środowiska;

2a) umowy sprzedaży lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa;

3) umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym;

4) czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest:

a) opodatkowana podatkiem od towarów i usług,

b) zwolniona z podatku od towarów i usług, z wyjątkiem:

– umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

– umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych;

5) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary:

a) wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego,

b) objęte procedurą składu celnego;

6) umowy spółki i ich zmiany związane z:

a) łączeniem spółek kapitałowych,

b) przekształceniem spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową,

c) wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje:

– przedsiębiorstwa spółki kapitałowej lub jego zorganizowanej części,

– udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej dających w niej większość głosów albo kolejnych udziałów lub akcji, w przypadku gdy spółka, do której są wnoszone te udziały lub akcje, posiada już większość głosów

·         obowiązek zapłaty podatku ciąży na płatnikach tego podatku, ale przepis szczególny :

- przy umowie sprzedaży – na kupującym,

- przy umowie zamiany – na stronach czynności

- przy umowie darowizny – na obdarowanym

- przy umowie dożywocia – na nabywcy nieruchomości

- przy umowie pożyczki – na biorącym pożyczkę

- przy ustanowieniu hipoteki – na składającym oświadczenie woli o ustanowieniu

·         podstawa opodatkowania - uzależniona jest od rodzaju czynności cywilnoprawnej podlegającej opodatkowaniu, kwestię tę ustawa określa szczegółowo dla każdej kategorii czynności. Jest określona w sposób kazuistyczny odrębnie dla poszczególnych przedmiotów podatku.  Najczęściej jednak jest to wartość nabywanych rzeczy i praw majątkowych wyrażona w cenach rynkowych. Wartość rynkową ustala się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w dniu dokonania czynności w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju. Przykładowe podstawy opodatkowania :

...