podatek cz.2.doc

Zaległość podatkowa

Art. 51 OP (pojęcie w ujęciu wąskim, ścisłym,)- zaległość podatkowa jest to niezapłacony w terminie płatności podatek, raty podatku i zaliczki na poczet podatku.

Art. 52 OP (pojęcie w ujęciu szerokim) – zaległość podatkowa to nienależny zwrot nadpłaty podatku wraz z odsetkami.

Skutki powstania zaległości podatkowych:

- naliczenie odsetek za zwłokę przez organy podatkowe (tzw. odsetki skarbowe)

- możliwość zabezpieczenia roszczenia na majątku, ustanowienie hipoteki przymusowej na nieruchomościach, ustanowienie zastawu skarbowego na rzeczach ruchomych

- wszczęcie postępowania egzekucyjnego

Odsetki skarbowe- to nie to samo co odsetki ustawowe. Maja one charakter obligatoryjny.

Art. 55 §2 i art. 67a §2 ordynacji podatkowej mówi o obowiązku proporcjonalnego zaliczenia dokonanej wpłaty.

Według prawa cywilnego najpierw się spłaca odsetki, a potem zobowiązania główne. Natomiast w zobowiązaniach podatkowych tak nie ma, bo zobowiązania główne są od razu spłacane wraz z odsetkami proporcjonalnie np. 25% spłacamy zobowiązania podatkowego i 25% odsetek ( 1 000 zł zaległość podatkowa i 200 zł odsetki).

Gdy całość zaległości podatkowych ulega umorzeniu to wówczas odsetki są także w całości umarzane.

Urząd Skarbowy nie musi wysyłać wezwania do zapłaty wraz z odsetkami, ani wyliczać tych odsetek, gdyż ta czynność należy do podatnika.

Wygasanie zobowiązań podatkowych podatnika

a) Efektywne sposoby wygasania zaległości podatkowych- roszczenie zostało spełnione:

- zapłata podatku

- pobranie podatku przez płatnika lub inkasenta

- potrącenie (kompensata)

- przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych

- przejecie własności nieruchomości lub prawa majątkowego w drodze postępowania egzekucyjnego

b) Nieefektywne sposoby wygasania zaległości podatkowych- zobowiązanie podatkowe wygaśnie pomimo, że nie zostało ono spełnione:

-przedawnienie

-zaniechanie poboru

-umorzenie zaległości podatkowych

-zwolnienie z obowiązku zapłaty wskutek wydania interpretacji podatkowej

Podstawowe sposoby zapłaty podatku:

- w formie gotówkowej – za termin dokonania zapłaty przyjmuje się dzień, w którym podatnik wpłacił kwotę podatku bezpośrednio w kasie organu lub dokonał wpłaty na rachunek bankowy organu w banku, na poczcie,   w SKOK-u

- w formie bezgotówkowej- za dzień zapłaty przyjmuje się dzień, w którym dokonano obciążenia rachunku bankowego podatnika na podstawie polecenia przelewu. Dotyczy osób prowadzących księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów.

Pomocnicze sposoby zapłaty podatku:

-zapłata znakami akcyzy (banderole-alkohol, papierosy),

-zapłata papierami wartościowymi, wtedy trzeba napisać, który podatek płacimy, jakie papiery wartościowe mogą służyć zapłacie i jaką wartość mają papiery wartościowe. Jednostki budżetowe, jst mogą płacić przy użyciu karty płatniczej.

Dokonując zapłaty podatnik musi wskazać, który podatek płaci, np. podatek dochodowy za m-c czerwiec.

Kiedy podatnik tego nie zrobi to organ podatkowy zapłatę przekazuje na zapłatę najstarszego zobowiązania podatkowego.

Skutek pobrania podatku to podatnik już nie jest odpowiedzialny za terminowe płacenie podatku tylko płatnik lub inkasent.

Zaliczenie nadpłaty lub zwrotu podatku

Podatnik uiścił podatek nienależnie lub w wysokości wyższej niż się należało

Zwrot podatku- organ podatkowy nie od razu zwraca podatek, tylko najpierw sprawdza czy podatnik nie ma czasami jakiś innych zobowiązań podatkowych.

Potrącenie (kompensata)

Ma miejsce wtedy, kiedy dwie strony danego stosunku prawnego są względem siebie dłużnikiem i wierzycielem. Potracenie następuje z wymagalnej, wzajemnej i bezspornej wierzytelności podatnika wobec Skarbu państwa lub jst.

Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych

Przeniesienie wymaga zawarcia umowy i może dotyczyć np. nieruchomości.

Przedawnienie

Wyróżnia się dwa rodzaje przedawnień:

*art. 70 OP  Przedawnienie istniejących zobowiązań podatkowych-  zobowiązanie podatkowe przedawnia się w ciągu 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności. Np.

Podatek dochody od osób fizycznych za 2009 rok.       Termin płatności 30.04.2010 r.

Przedawnia się cały 2011, 2012, 2013, 2014, 2015     a 1.01.2016 jest już przedawnione.

*art. 68 Dopuszczalność doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego

wynika z niego, że organ podatkowy nie może doręczyć decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego jeśli upłynęły 3 lata licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy

Jeżeli jednak podatnik nie złożył deklaracji, a był do tego zobowiązany lub jeżeli w  treści deklaracji nie ujawnił danych  niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego to termin przedawnienia wynosi wtedy 5 lat, np. nieruchomość, gdy były źle podane m².

2008 à 01.01.2009 leci 3 lata od niedoręczenia decyzji

              28.12.2011 wyda decyzję 

              01.01.2012 tutaj zobowiązanie wygasa

Zaniechanie poboru

Ważny interes podatnika

Uszczuplenie organu podatkowego jest niedozwolone

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych- 26/07/1991 r- weszła w życie 01/01/1992

Podatnikami tego podatku są tylko osoby fizyczne

Wyróżnia się 2 rodzaje obowiązków podatkowych:

a) nieograniczony obowiązek podatkowy- podlegają mu osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce. Osoba ta przebywa na terytorium Rzeczypospolitej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Posiada na terytorium RP ośrodek interesów życiowych (interesów gospodarczych).

Osoby, które podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu płacą podatek od całości dochodów (dochody osiągnięte na RP i poza granicami RP).

b) ograniczony obowiązek podatkowy- podlegają mu osoby fizyczne nie zamieszkałe na terytorium RP.

Przebywają na terytorium RP  krócej niż 183 dni w roku podatkowym.

Osoby te płacą podatek dochodowy tylko od tych dochodów, które zostały osiągnięte na terenie RP.

Osoby te nie musza być na terytorium RP, ale mogą pracować na rzecz RP.

Kelner od stycznia do października pracuje w Polsce, a potem jedzie do Berlina (ma dochody w Polsce i Niemczech)      ß jest to tzw. opodatkowanie podwójne.

Unikanie podwójnego podatku, jeżeli podatnik zapłaci podatek w Niemczech (a pracował w Polsce i Niemczech) i ten podatek jest w Niemczech niższy niż w Polsce to wtedy różnice trzeba dopłacić w Polsce.

Kumulacja podatkowa

Wspólne opodatkowanie

a) współmałżonkowie art.6

b) osoby samotnie wychowujące dzieci art. 6a

c) dochody małoletnich dzieci wraz z rodzicami art. 7

Ad. A

Każdy ze współmałżonków rozlicza się oddzielnie, dopiero na wniosek mogą się rozliczać wspólnie. Zasada jest taka, że oni powinni podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Aby móc opodatkować się wspólnie trzeba:

- pozostawanie w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy (od 01.01 do 31.12 włącznie),

- istnienie wspólności majątkowej, małżeńskiej przez cały rok podatkowy,

- złożenie wniosku o wspólne opodatkowanie ( w formie zeznania podatkowego),

- nie może współmałżonek korzysta z uproszczonych form opodatkowania- ryczałt, karta podatkowa

- nie wolno się wspólnie opodatkować gdy współmałżonek  ma przywilej podatkowy w prowadzeniu poza rolniczej działalności i podatku liniowego.

Jeśli osoby w związku małżeńskim były przez cały rok podatkowy, mieli wspólność majątkową, a maż zmarł w styczniu to można się jeszcze rozliczyć wspólnie za miniony rok. Tak samo jest w przypadku, kiedy mąż  zmarł w danym roku podatkowym to wtedy tylko w danej części się możemy rozliczyć razem.

Ad. B

*status osoby samotnie wychowującej dziecko:

   -jeden z rodziców lub opiekun prawny, który jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem lub   

    osobą będącą   w separacji

   -osoba, która zostaje w związku małżeńskim, jeśli drugi z małżonków został pozbawiony praw rodzicielskich lub

    odbywa karę  pozbawienia wolności

*status dziecka:

   -dzieci małoletnie (nie ukończyły 18 lat) !!! od 16 mogły zawrzeć związek małżeński

   -dzieci bez względu na wiek, na które był pobierany zasiłek pielęgnacyjny (dzieci niepełnosprawne)

   -dzieci do ukończenia 25 roku życia które uczą się zgodnie z przepisami o szkolnictwie wyższym i nie osiągają dużych

     dochodów lub  osiągają dochody do wysokości zwolnionej od podatku.

Ad. C

Opodatkowanie dochodu małoletnich wraz z rodzicami- art. 7 ust o podatku doch. od os. fiz.- to opodatkowanie następuje z mocy przepisów prawa- obligatoryjnie- założenie jest takie, że dochody małoletnich dolicza się do dochodu rodziców lub przysposabiających. Jeśli rodzice opodatkowali się wspólnie to dochody małoletnich doliczone są w całości do dochodu rodziców. Jeśli rodzice rozliczają się osobno to dochód małoletniego dzieli się równo na połowę i dolicza się do rodziców.

Nie podlegają kumulacji:

Nie dolicza się dochodu dziecka do rodziców jeśli dochód dziecko uzyskuje z pracy własnej, z rzeczy oddanej mu do swobodnego użytku, ze stypendiów.

Opodatkowanie spółek osobowych

Spółki osobowe traktowane są na gruncie podatku dochodowego jako podmioty transparentne. Oznacza to, że opodatkowanie dokonuje się na poziomie wspólników a nie spółki. Tak więc, zgodnie z art. 8 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 5 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ,przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną (spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa i spółka komandytowo-akcyjna) u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego udziałów w spółce.

    A) Sp. z o.o.  60 %   à 60 000 zł 19%

100 000 zł           B) Osoba fizyczna 30% à 30 000 zł 19%

   C) Osoba fizyczna 10% à 10 000 zł 18%, 32%

Jeśli jest 2 właścicieli nieruchomości to opodatkowanie następuje w wysokości takiej w jakiej oni mają udziały w tej nieruchomości.

Przedmiot opodatkowania

Przedmiotem opodatkowania jest dochód osiągany w trakcie roku podatkowego przez podatnika.

Kumulacja przedmiotowa- podatnik ma zapłacić łączny podatek od dochodu, który uzyskał w całym roku ze wszystkich źródeł.

Dochód- to dodatnia różnica  pomiędzy przychodami a kosztami uzyskania przychodów.  Przychody > KUP = Dochód

Strata podatkowa- gdy przychód jest mniejszy od kosztów ich uzyskania.                          Przychody < KUP = Strata

Dochód to przychód netto art. 10-20

Przychód

Art. 10- wskazuje katalog źródeł przychodów- katalog sytuacji pewnych stanów faktycznych gdy podatnik ma możliwość zarobić, np.

stosunek pracy, renta, emerytura, kapitały, umowa najmu, dzierżawy i umowy o podobnym charakterze, sprzedaż rzeczy  i nieruchomości, inne źródła.  ß katalog ten jest otwarty.

Art. 20 wskazuje inne źródła przychodu- za przychody z innych źródeł uważa się stypendia, świadczenia alimentacyjne, dotacje, subwencje, kwoty wypłacone z OFE po śmierci.

Przychód- otrzymane lub postawione przez podatnika w trakcie trwania roku kalendarzowego pieniądze, wartości pieniężne, a także wartość otrzymanych świadczeń w naturze oraz wartość innych nieodpłatnych świadczeń

Wartości pieniężne- zamienniki, substytuty np. papiery wartościowe (akcje, obligacje), czeki weksle, świadczenia           w naturze (u rzeźnika np. 1 szynka).

Wartość innych nieodpłatnych świadczeń- koszt biletu do pracy, bony świąteczne, korzystanie z samochodu służbowego w celach prywatnych.

Art. 12-20 precyzują jakie przychody są osiągane z poszczególnych źródeł

Art. 21 za...