cashflow.pdf

(389 KB) Pobierz

dr inż. Arkadiusz Borowiec

�½

Rachunek przepływów pieniężnych jest dodatkowym

sprawozdaniem finansowym do bilansu i rachunku zysków

i strat, które informuje o tym, ile gotówki firma

wygenerowała w danym okresie sprawozdawczym.

Pokazuje on zdolność podmiotu do generowania

pieniędzy. Składa się on z 3 części:

- rachunku przepływów pieniężnych z działalności

operacyjnej,

- rachunku przepływów pieniężnych z działalności

inwestycyjnej,

- rachunku przepływów pieniężnych z działalności

finansowej.

Dzięki odseparowaniu działalności operacyjnej,

inwestycyjnej i finansowej możliwe jest określenie, w

ramach której z powyższych firma generuje gotówkę, a w

ramach której gotówkę traci.

A. Borowiec

Działalność operacyjna – podstawowy rodzaj

działalności jednostki oraz inne rodzaje

działalności, nie zaliczone do działalności

inwestycyjnej i finansowej

Działalność inwestycyjna – nabywanie lub

zbywanie składników aktywów trwałych i

krótkoterminowych aktywów finansowych oraz

wszystkie z nimi związane pieniężne koszty i

korzyści

Działalność finansowa – pozyskiwanie lub utrata

źródeł finansowania (w tym również zmiana w

rozmiarach kapitału obcego) oraz wszystkie z

nimi związane pieniężne koszty i korzyści.

A. Borowiec

�½

Rachunek przepływów pieniężnych można

sporządzać 2 metodami: pośrednią i

bezpośrednią.

Metoda bezpośrednia czerpie bezpośrednio z

definicji przepływów pieniężnych i zakłada

ustalanie wydatków i wpływów w ramach

działalności operacyjnej.

Metoda pośrednia bazuje na zysku netto, który

jest poddawany odpowiednim korektom mającym

na celu ustalenie jego wymiaru pieniężnego w

zakresie działalności operacyjnej.

A. Borowiec

�½

Amortyzacja –korekta ze znakiem +

Zyski z tytułu różnic kursowych – różnice dodatnie ze znakiem -,

różnice ujemne ze znakiem +

Odsetki i udziały w zyskach – odsetki i dywidendy otrzymane ze

znakiem -, odsetki zapłacone ze znakiem +

Zysk z działalności inwestycyjnej – zysk -, strata ze sprzedaży +

Zmiana stanu rezerw – zwiększenie stanu rezerw +, zmniejszenie –

Zmiana stanu zapasów – zwiększenie stanu zapasów -, zmniejszenie

stanu zapasów +

Zmiana stanu należności – wzrost należności -, zmniejszenie +

Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych – wzrost +,

zmniejszenie –

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych: czynne – wzrost -,

zmniejszenie + bierne – wzrost +, zmniejszenie -

cashflow.pdf

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: